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房地合一課徵所得稅制度簡表
























一、個人部分



















































































































項目內容
課稅範圍

（含日出條款）		◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。

◎105年1月1日起交易下列房屋、土地者：



  • 105年1月1日以後取得


  • 103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以內(繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算)


  • 105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同房屋交易





課稅稅基房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率境內居住者



  1. 持有1年以內：45%、持有2年以內超過1年：35%、持有10年以內超過2年：20%、持有超過10年：15%


  2. 因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%





非境內居住者



  1. 持有1年以內：45%


  2. 持有超過1年：35%





境內居住者自住房地減免



  1. 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租


  2. 按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10%稅率課徵


  3. 6年內以1次為限





重購退稅



  • 換大屋：全額退稅(與現制同)


  • 換小屋：比例退稅


  • 重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉





繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算
課稅方式分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
稅收用途課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出


二、營利事業部分











































































項目內容
課稅範圍及稅收用途與個人相同(設定地上權方式之房屋使用權除外)
課稅稅基房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅方式及稅率境內營利事業17%，併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報
境外營利事業依持有期間認定



  1. 持有1年以內：45%


  2. 持有超過1年：35%





境內有固定營業場所者：

分開計算稅額、合併報繳
境內無固定營業場所者：

代理申報納稅




以上試算資料由財政部賦稅署提供

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